Rekentool Materialiteit

Beschrijving

NEMACC, het samenwerkingsverband van de NBA en de Erasmus Universiteit Rotterdam, publiceerde een onderzoek naar handvatten ten behoeve van de implementatie in de samenstelpraktijk. De Rekentool Materialiteit is gemaakt in het kader van dat rapport. We adviseren voor het gebruik van deze rekentool om kennis te nemen van dit rapport.

De tool bevat een beknopte toelichting, maar in het rapport vind je ook een uitgebreide toelichting op de rekenmethode. Gebruik deze rekentool als hulpmiddel en blijf ook je eigen professionele oordeel vormen.

Met deze rekentool maak je dus snel en gemakkelijk een kwantitatieve berekening van de materialiteit bij het samenstellen van jaarrekeningen in het mkb.

De rekentool Materialiteit is flexibel opgezet, want je kunt je eigen keuzes maken en aanpassingen doen.

Hoe werkt de Rekentool Materialiteit?

In enkele simpele stappen maak je de kwantitatieve berekening van materialiteit bij het samenstellen van een jaarrekening.

Stap 1. Kies type onderneming

Kies het type onderneming dat het beste past bij de onderneming. Je kunt meerdere typen aanvinken. Bijvoorbeeld als de onderneming verschillende activiteiten heeft. Afhankelijk van het type onderneming worden 2 of 3 benchmarks voorgesteld. De rekentool selecteert automatisch 2 of 3 benchmarks die het beste passen bij het type onderneming.

Stap 2. Selecteer bijzondere omstandigheden

Daarnaast kan er sprake zijn van bijzondere omstandigheden. Vink je een omstandigheid aan, dan selecteert de tool (eventueel) een extra benchmark. Dat zijn in dit geval:

Stap 3. Vul de benchmarks

Nu is het zaak om de bedragen te vullen bij de benchmarks. Gebruik daarvoor de bedragen uit de kolommenbalans.

Hier zie je een voorbeeld in de praktijk.

Stap 4. Bereken materialiteit

De tool berekent nu per grootheid de maximale afwijking in de jaarrekening op basis van een percentage. De maximale toegestane afwijking in de jaarrekening (de jaarrekeningmaterialiteit) is de laagste van de berekende materialiteiten. Dit is altijd een absoluut getal (geen negatieve waarde).

Per grootheid geldt een bepaalde range waarbinnen het percentage kan vallen. Deze waarden komen uit verschillende onderzoeken en in de praktijk gebruikte percentages. We gaan uit van het hoogste percentage, omdat voor de jaarrekeningmaterialiteit steeds de laagste van de verschillende berekeningen wordt gehanteerd.

Hoe groter het risico dat de jaarrekening een onontdekte fout bevat, hoe lager de risicoafslag. De uitvoeringsmaterialiteit is na de risicoafslag. Correcties worden niet doorgevoerd onder de drempel.

Bij de uitvoeringsmaterialiteit houden we rekening gehouden met ondernemingsbrede risico’s en kwalitatieve aspecten. Hoe hoger het risico dat de jaarrekening een onontdekte fout bevat, hoe lager de uitvoeringsmaterialiteit is. Het verschil tussen die twee noemen noemen we de afslag.

Stap 5. Houd rekening met de ondergrens / drempel

Correcties worden niet doorgevoerd onder een bepaalde drempel (of ondergrens). Deze bedragen – ook cumulatief – hebben geen gevolgen voor het inzicht in het eigen vermogen en resultaat. Dit zijn kleine bedragen die bij het samenstellen van de jaarrekening worden geconstateerd.

De ondergrens is 3-5% van de jaarrekeningmaterialiteit.

Stap 6. Pas de benchmarktabel aan (optioneel)

Blijf altijd de uitkomsten professioneel beoordelen. Pas daarom de benchmarktabel naar behoefte aan als je af wilt wijken van de voorgedefinieerde benchmarks. Kies je eigen benchmarks per type onderneming of situatie door een 1 in te vullen. Ook kun je de afslagpercentages aanpassen.

Tip! Snel benchmarks wissen

Wil je snel de benchmarks wissen? Klik dan op de knop ‘Benchmarks wissen’ en druk op Delete.